Версия для печати

Начинающему бухгалтеру

Как не допустить самых распространенных налоговых нарушений: НДС

Мы продолжаем публикацию списка самых распространенных налоговых нарушений, которые Федеральная налоговая служба выявила в ходе проверок в 2011 году. Чтобы начинающий бухгалтер мог избежать самых «популярных» ошибок или при необходимости отстоять свою правоту в суде, мы снабдили каждое нарушение из списка ссылками на наши материалы. Причем, мы даем ссылки не только на новости и статьи, но и на некоторые обсуждения на форуме. Они (как, впрочем, все обсуждения на нашем форуме) содержат весьма ценную профессиональную информацию, не засоренную бессодержательными сообщениями и выяснением отношений. Страницу с этой публикацией можно добавить в закладки на нашем сайте или в «Избранное» в браузере и использовать ее как справочник по сложным моментам налогового учета или путеводитель по материалам «Бухгалтерии Онлайн». Сегодня мы публикуем часть, посвященную налогу на добавленную стоимость (НДС).
Виды нарушений
1. Занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг), в том числе в результате отсутствия корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 40 НК РФ.
Материалы по теме:

«Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)»;
«В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»;
«Как рассчитать рыночные цены по новым правилам».

 
2. Неисчисление налога на добавленную стоимость при передаче на территории Российской Федерации товаров  (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Материалы по теме:

«Как учесть неотделимые улучшения арендованного помещения»;
«Неотделимые улучшения: три ситуации для арендодателя»;
«Как изменились счет-фактура, книга покупок, книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур»;
«Обзор арбитражной практики за сентябрь 2011 года» (часть «Нужно ли платить НДС со стоимости призов, разыгранных среди клиентов компании?»).
 
3. Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.


Материалы по теме:

«Строительно-монтажные работы хозяйственным способом: документы для налоговой по НДС»;
«Высший арбитражный суд разрешил десять спорных ситуаций по НДС» (часть «Если здание предназначено для продажи, его возведение нельзя расценить как строительно-монтажные работы для собственного потребления»);
«Минфин: при передаче товаров для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления «входной» НДС не восстанавливается»;
«Учет процентов по займу для строительства ОС хозспособом». 


4. Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества.
Материалы по теме:

««Вмененщики» обязаны заплатить НДС с услуг по безвозмездной передаче имущества в пользование сторонним лицам»;
«Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»;
«Услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование облагаются НДС в общем порядке»;
«Минфин: вычет по НДС нельзя применить в отношении товаров, полученных безвозмездно»;
«Безвозмездно полученное имущество».


5. Неправомерное применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с не представлением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Материалы по теме:

«Минфин сообщил, какие документы подтвердить льготу по НДС при выполнении НИОКР за счет госбюджета»;
«Как изменились счет-фактура, книга покупок, книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур».


6. Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС.
Материалы по теме:

«При совмещении общей системы и «вмененки» ведется раздельный учет НДС, даже если доля расходов по ЕНВД меньше пяти процентов»;
«Как вести раздельный учет НДС: общие правила»;
«Как вести раздельный учет НДС: о составлении пропорции, книге покупок и правиле «пяти процентов»»;
«Раздельный учет НДС в торговых организациях».


7. Занижение налоговой базы на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Материалы по теме:

«НДС по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях»;
«Еще четыре сложных вопроса о вычетах по НДС с авансов»;
«Учитываем предварительные платежи по договорам»;
«ВАС: вычет НДС с суммы предоплаты можно заявить в полном объеме в периоде реализации товара»;
«НДС с авансов: какие решения принимают суды в спорных ситуациях».


8. Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и  перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества).
Материалы по теме:

««Вмененщик», арендующий муниципальное имущество, обязан удержать и перечислить в бюджет НДС с арендных платежей»;
«При покупке муниципального имущества НДС исчисляется на момент уплаты денежных средств»;
«При приобретении услуг у зарубежной компании, не состоящей на учете в российских налоговых органах, НДС платит покупатель»;
«Арендуем государственное или муниципальное имущество: обязанности и права налогового агента по НДС»;
«Cубъекты малого бизнеса, которые выкупят после 1 апреля 2011 года недвижимое имущество казны, не станут налоговыми агентами по НДС»;
«Минфин разъяснил, кто должен заплатить НДС с операций по реализации госимущества».


9. Неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10 процентов, в частности, при реализации изделий медицинского назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (постановление Правительства РФ от 15.09.08 № 688).
Материалы по теме:

«Минфин пояснил, почему при реализации игрового модуля для детей не применяется льготная ставка НДС»;
«Минфин пояснил, как подтвердить ставку НДС 10 процентов по товарам, в отношении которых отменена обязательная сертификация»;
«Ставка НДС для производства продуктов питания»;
«Ставка НДС при производстве полуфабрикатов»;
«НДС 10% или 18%?».


10. Завышение налоговых вычетов по причине неправомерного принятия к учету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от «проблемных» контрагентов. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок не подтверждена.
Материалы по теме:

«Как защититься от «проблемных» контрагентов: выводы из судебных решений»;
«Теперь бухгалтер может вычислить «проблемного» контрагента за несколько секунд»;
«Компания отказалась предоставить налоговые регистры и отсудила штрафы по «однодневкам»»;
«Минфин рассказал о наиболее простых способах выявления «фирм-однодневок» среди контрагентов организации»;
«ВАС: подписание счетов-фактур неуполномоченными лицами само по себе не является основанием для отказа в вычете НДС»;
«Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи».


11. Неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в связи с отсутствием документов подтверждающих факт принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также договоров, счетов-фактур.
Материалы по теме:

«Обжалуем отказ в возмещении НДС»;
«Самые интересные решения ФАСов за декабрь 2010 года» (часть «Вправе ли предприятие принять к вычету «входной» НДС по имуществу, отраженному на счете 07 «Оборудование к установке»?»);
«Обзор арбитражной практики за апрель 2011 года» (часть «Возможен ли вычет НДС по подрядным работам по реконструкции здания, если у заказчика нет разрешения на реконструкцию?»);
«Минфин: по основным средствам НДС принимается к вычету после оприходования объектов на счете 01 бухгалтерского учета»;
«Как выставлять и регистрировать счета-фактуры при комиссионной торговле»;
«Камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета».


12. Невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам при переходе на специальные налоговые режимы.
Материалы по теме:

«Переход на УСН: разбираемся с учетом основных средств»;
«Обзор арбитражной практики за февраль 2011 года» (часть «Нужно ли при переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по товарно-материальным ценностям, если инвентаризация выявила их недостачу?»);
«При возврате на спецрежим ранее восстановленные суммы НДС к вычету не принимаются»;
«Востановление НДС при переходе на ЕНВД (раздельный учет)»;
«Оформление в 1С 8 восстановления НДС при переходе на УСН»;
«Когда и как восстанавливать НДС по объектам недвижимости: общие правила»;
«Когда и как восстанавливать НДС по объектам недвижимости: особые случаи».


13. Невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящих покупок, в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету (по мере их реализации).
Материалы по теме:

«НДС по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях»;
«Еще четыре сложных вопроса о вычетах по НДС с авансов»;
«Учитываем предварительные платежи по договорам»;
«ВАС: вычет НДС с суммы предоплаты можно заявить в полном объеме в периоде реализации товара»;
«НДС с авансов: какие решения принимают суды в спорных ситуациях»;
«НДС, принятый к вычету с аванса, восстанавливается в сумме, указанной в счете-фактуре, выставленном при отгрузке»;
«1С 8.2 Восстановление НДС».


14. Неправомерное предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость по  товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения.
Материалы по теме:

«ВАС: компания может принять к вычету НДС, включенный в стоимость работ по демонтажу объекта, если отходы демонтажа были реализованы»;
«Возмещение НДС по объекту недвижимости»;
«Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей»;
«Нельзя принять к вычету НДС в отношении услуг по уборке снега, мусора и благоустройству газонов».


15. Необоснованное предъявление налоговых вычетов по экспортным операциям, по которым пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ, не собран или собран не в полном объеме.
Материалы по теме:

«Как с октября нынешнего года изменится «экспортный» НДС»;
«Памятка экспортеру товаров в Казахстан и Республику Беларусь»;
«НДС при экспорте: поздно собран пакет документов».


16. Неуплата НДС в бюджет  лицами,  не являющимися налогоплательщиками данного налога, при выставлении покупателям счетов-фактур с выделением сумм налога на добавленную стоимость.
Материалы по теме:
«НДС при УСН»;
«Минфин: вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным «упрощенцами», невозможен»;
«ВАС решил: выставленный на «упрощенке» НДС доходом не является»;
«Доходы «упрощенца» не уменьшаются на сумму НДС, уплаченного в бюджет по выставленным счетам-фактурам».

В завершение отметим, что значительная часть названных нарушений была выявлена в ходе самых неприятных для налогоплательщиков мероприятий, которые могут практически парализовать работу компании или ИП — в ходе выездных налоговых проверок (подробнее см. «Как изменятся налоговые проверки»). Однако налоговики давно сделали публичными критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки. Достаточно воспользоваться сервисом «Эксперт», чтобы понять, какие показатели в вашей налоговой отчетности могут вызвать у налоговиков подозрения и вовремя скорректировать эти показатели. Или же подготовиться к проверке, заранее собрав все подтверждающие документы и вооружившись аргументами. Подробнее см. «Оценить вероятность налоговой проверки и финансовое состояние предприятия можно с помощью веб-сервиса «Эксперт»».
Информация предоставлена БухОнлайн.ру

Назад Далее