Детальный тест остатков по счетам

Процедуры проверки по существу включают в себя детальные тесты видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации и соответствуют предпосылкам, указанным в МСА 315. Предпосылки, используемые аудитором для анализа различных видов потенциальных искажений, которые могут произойти, подразделяются на следующие три категории и могут принимать следующие формы:
1. Предпосылки о видах операций и событиях за аудируемый период:
  • наличие – операции и события, зарегистрированные в учете, имели место и имеют отношение к организации;
  • полнота – все операции и события, которые должны быть учтены, были учтены; 
  • точность – суммы и прочие данные, касающиеся учтенных операций и событий, отражены надлежащим образом; 
  • своевременность признания – операции и события отражены в надлежащем отчетном периоде; 
  • классификация – операции и события отражены на надлежащих счетах; 
2. Предпосылки об остатках по счетам на конец периода:
  • существование – активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют;
  • права и обязанности – организация владеет правами на активы или контролирует их, и обязательства представляют собой законные обязанности организации; 
  • полнота – все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было учесть, были учтены; 
  • оценка и распределение – активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах, и все соответствующие корректировки в связи с оценкой или распределением надлежащим образом отражены. 
3. Предпосылки о представлении и раскрытии информации: 
  • наличие, права и обязанности – раскрываемые события, операции и прочие вопросы имели место и имеют отношение к организации; 
  • полнота – вся информация, которая должна была быть раскрыта в финансовой отчетности, в нее включена; 
  • классификация и понятность – финансовая информация представлена и описана надлежащим образом, раскрытие информации ясно изложено; 
  • точность и оценка – финансовая и прочая информация раскрыта достоверно и в надлежащих суммах.


В программе AuditXP в каждом разделе есть два теста – детальный тест остатков по счетам и детальный тест по видам операций. Тесты проводятся для каждого счета в отдельности по всем процедурам, каждая из которых соответствует определенной предпосылке. Эти процедуры применяются к каждому элементу выборки.

Тест фильтрует выборочную совокупность по конкретному счету, в соответствующем поле. Чтобы отобразить всю выборочную совокупность, воспользуйтесь флагом "Общая выборочная совокупность". Перечень процедур теста можно изменять. При нажатии на «х» (крестик) процедура удаляется. Ее можно опять вызвать в соответствующем поле из справочника. Если аудитор считает необходимым добавить новую процедуру, то он может это сделать указав ее в справочнике.

При выявлении нарушений в проверяемом элементе, в поле нарушение выбирается процедура, при проведении которой оно обнаружено, а затем и описание нарушения. Это описание нарушения выбирается из справочника нарушений, предлагаемых программой, но может быть указано и вручную. Одновременно в поле нарушения добавляется и ссылка на нормативный акт. Сумма нарушения указывается в соответствующем поле.

  По умолчанию тип ошибки установлен как «типичная», что означает его дальнейшую экстраполяцию на всю генеральную совокупность, относительна объема выборки. Альтернативой этому варианту будет тип ошибки – «аномальная». Аномальные ошибки, как и ключевые и наибольшей стоимости не распространяются на всю совокупность.


Вы нашли что искали? 0 Да / Нет