В соответствии с эпидемиологической обстановкой в России мы переходим на удаленную работу и приостанавливаем посещение наших офисов на период с 28 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. Нам неизвестно, разрешится ли эта ситуация за неделю карантина, либо его решат продлить на больший срок. В связи с чем мы полностью переходим на бесконтактный метод доставки поставок. Мы очень надеемся, что это - единственная неприятная новость, которую вы получите на фоне распространения коронавируса COVID-19. Будем следить за развитием ситуации, оставайтесь на связи и будьте здоровы. Ваш Сервисный центр Контур.

Выявление контролей, значимых для аудита

Назначение рабочего документа:
Выявление контролей, значимых для аудита тесно связаны с остальными рабочими документами из группы: Тестирование средств контроля. Предполагается последовательное заполнение документов.

Прежде всего, в соответствии с МСА 330 аудитор должен вывить все средства контроля, которые есть на предприятии. Для этого аудитор использует такие процедуры, как запрос руководству об организации внутреннего контроля, опрос персонала, наблюдение и инспектирование. После этого, в соответствии с МСА 330 аудитор должен вывить те из них, которые разработаны надлежащим образом с целью предотвращения или выявления и исправления существенного искажения той или иной предпосылки.

В программе AuditXP для каждого раздела разработана процедура «Выявление контролей, значимых для аудита» (РД х121).

При проведении данной процедуры аудитор должен определить те контроли, которые внедрены в систему внутреннего контроля и являются ключевыми.

Ключевые средства внутреннего контроля — это средства, действующие одновременно в отношении рисков нескольких предпосылок. Для их выявления следует построить и проанализировать таблицу, которую часто называют матрицей средств контроля. Она содержит перечень контролей и предпосылки, риски которых они снижают.  Отметим, что контроли могут действовать как предотвращающие или выявляющие и исправляющие.

Для каждого раздела в программе AuditXP разработаны примерные перечни контролей, которые могут быть у аудируемого лица. Их можно редактировать, удалять и добавлять новые.  Контроли, определенные как ключевые, нужно протестировать, для того, чтобы убедится в том, что они действительно применяются на практике.

Желательно сделать сквозное тестирование. Например, если менеджер сверяет заявку и накладную - можно выбрать одну накладную и проверить по ней заявку и убедиться, что в заявке та же информация, что и в накладной - это косвенно подтвердит, что сверка была сделана. А если при сверке менеджер ставил отметку на заявку или накладную - это еще лучше, нужно проверить наличие такой отметки - это доказательство совершения контрольного действия.

 Проведенные тесты нужно подробно описать и указать в таблице их результаты. Следует отметить, что такое тестирование не является тестом средств контроля. Он проводится только для одного элемента и имеет цель – выявить ключевые контроли.

После этого аудитор должен принять решение об их дальнейшем использовании при тестировании операционной эффективности.

Заметим, что аудитор не обязан тестировать ключевые контроли. Это зависит от его профессионального мнения и стратегии аудита.

При проведении этой процедуры в бланке нужно отметить все выявленные недостатки системы внутреннего контроля аудируемого предприятия.

Если аудитор определил контроли, которые он будет использовать для тестирования, то он должен провести процедуру тестирования. Для этого в программе AuditXP пользуется процедура «Тест средств контроля» (РД х124). 

ТМЦ.png

Порядок работы с рабочим документом:
  1. Нажмите «Заполнить» для получения стандартного перечня контролей.
  2. При проверке данной процедуры аудитор должен определить те контроли, которые внедрены в систему внутреннего контроля и являются ключевыми. Ключевые средства внутреннего контроля – это средства, действующие одновременно в отношении рисков нескольких предпосылок. Для их выявления следует построить и проанализировать таблицу, которую часто называют матрицей средств контроля. Она содержит перечень контролей и предпосылок, риски которых они снижают.
  3. Контроли, определенные как ключевые, нужно протестировать, для того, чтобы убедиться в том, что они действительно применяются на практике. Для этого следует поменять их в столбце «Использовать в процедурах».
  4. Перечень замечаний и недостатков СВК можно указать в соответствующей секции.
  5. Здесь Вы можете прикрепить доказательства (сканы, фото, видео, документы).
Для сохранения документа нажмите «ОК».
Вы нашли что искали? 0 Да / Нет