Выявление контролей, значимых для аудита (торговля)

Назначение рабочего документа:
Выявление контролей, значимых для аудита тесно связаны с остальными рабочими документами из группы: Тестирование средств контроля. Предполагается последовательное заполнение документов.

В соответствии с МСА330 аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении оцененных рисков существенного искажения путем разработки и проведения соответствующих аудиторских процедур по этим рискам. К этим процедурам относится тестирование средств контроля.

В программе AuditXP каждый раздел содержит процедуру «Выявление контролей, значимых для аудита» (РД х121).Перед тем, как провести тестирование средств контроля, нужно составить перечень контролей, разработанных и внедренных в организации.  Для этого в бланке процедуры используется таблица, которую часто называют матрицей средств контроля. Она содержит перечень контролей и предпосылки, риски которых они снижают.  Отметим, что контроли могут действовать как предотвращающие или выявляющие и исправляющие.

 Для каждого раздела разработаны примерные перечни контролей, которые могут быть у аудируемого лица. Их можно редактировать, удалять и добавлять новые.

Для составления перечня аудитор может направить соответствующий запрос руководству об организации или провести опрос персонала.Наибольшее внимание нужно уделять ключевым средствам внутреннего контроля, т.е. таким, без которых невозможно своевременное предотвращение или выявление существенных искажений отчетности.

Матрица средств контроля.

 Выбранные контроли нужно протестировать, для того, чтобы убедится в том, что они действительно применяются на практике.

Желательно сделать сквозное тестирование. Например, если менеджер сверяет заявку и накладную - можно выбрать одну накладную и проверить по ней заявку и убедиться, что в заявке та же информация, что и в накладной - это косвенно подтвердит, что сверка была сделана. А если при сверке менеджер ставил отметку на заявку или накладную - это еще лучше, нужно проверить наличие такой отметки - это доказательство совершения контрольного действия.

В качестве процедур тестов контролей может использоваться опрос, наблюдение, инспектирование документации. Если применение в организации выбранного контроля документируется, и число таких документов достаточно велико, то можно применить выборочное тестирование.

Проведенные тесты нужно описать и принять решение об их дальнейшем использовании при тестировании операционной эффективности.

 Следует отметить, что описанное выше тестирование не является тестом средств контроля. Оно проводится только для одного элемента и имеет цель принять решение об дальнейшем использовании при тестировании операционной эффективности. Это решение зависит от профессионального мнения аудитора и стратегии аудита. 

Порядок работы с рабочим документом:

1. Нажмите «Заполнить» для получения стандартного перечня контролей.
2. При проверке данной процедуры аудитор должен определить те контроли, которые внедрены в систему внутреннего контроля и являются ключевыми. Ключевые средства внутреннего контроля – это средства, действующие одновременно в отношении рисков нескольких предпосылок. Для их выявления следует построить и проанализировать таблицу, которую часто называют матрицей средств контроля. Она содержит перечень контролей и предпосылок, риски которых они снижают.
3. Контроли, определенные как ключевые, нужно протестировать, для того, чтобы убедиться в том, что они действительно применяются на практике. Для этого следует поменять их в столбце «Использовать в процедурах».
4. Перечень замечаний и недостатков СВК можно указать в соответствующей секции.
5. Здесь Вы можете прикрепить доказательства (сканы, фото, видео, документы).

Для сохранения документа нажмите «ОК».