Система внутреннего контроля организации
МСА 315 (п.12) требует получить понимание системы внутреннего контроля организации в части, значимой для проведения аудита. При этом при получении понимания значимых для проводимого аудита средств контроля аудитор должен проанализировать их структуру и с помощью дополнительных процедур, помимо направления запросов персоналу организации, установить, внедрены ли они на практике.
Основными компонентами системы внутреннего контроля являются:
- контрольная среда;
- процесс оценки рисков в организации;
- информационная система, связанная с финансовой отчетностью, в том числе -соответствующие бизнес-процессы, и информационное взаимодействие;
- контрольные действия, значимые для проводимого аудита.
Риск средств контроля — это риск отсутствия должного своевременного устранения или обнаружения и исправления имеющихся искажений с помощью системы внутреннего контроля. Неотъемлемый риск и риск средств контроля вместе составляют риск существенного искажения.
В программе AuditXP рабочий документ Z203 «Система внутреннего контроля организации» для каждого из указанного выше компонента содержит перечень вопросов с вариантами ответов. Как и для РД 201 каждому ответу соответствует одно из трех значений: низкий риск, средний риск и высокий риск.
После выбора ответов на вопросы в рабочем документе автоматически определяется риск средств контроля.
Из бланка процедуры видно, что вопросов много, и каждый из них требует проведения соответствующих процедур. Эти процедуры те же, которые мы рассматривали выше: запросы, аналитические процедуры, наблюдение и инспектирование.
Следует отметить, что оценка рисков средств контроля не заканчивается завершением работы над этим бланком. На этапе проведения аудита в каждом его разделе проводится детальный анализ существующих контролей и установление факта их внедрения на практике.
- Новое в AuditXP
- Начало работы
- Предварительная работа
- Принятие аудиторского задания
- Формирование аудиторской группы
- Приказ о проведении проверки и составе аудиторской группы
- Назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания
- Принятие ответственности руководителем задания
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы
- Протокол участия ключевых членов аулиторской группы
- Письмо об указании ЛОКУ
- Определение ЛОКУ
- Остатки на начало периода
- Выборка по начальному сальдо
- Инвентаризация запасов и сверка ее результатов с количеством запасов на начало периода
- Начальное дебетовое сальдо
- Начальное кредитовое сальдо
- Письмо-разрешение на обращение к предшествующему аудитору
- Запрос к предыдущему аудитору
- Протокол проведения обзора рабочих документов и результатов обсуждения итогов аудита, проведенного предыдущим аудитором
- Анализ остатков на начало периода
- Существенность
- Программы по разделам аудита
- Нематериальные активы
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Тестирование средств контроля
- Тестирование средств контроля
- Учетная политика
- Учетная политика
- Учетная политика
- Тестирование средств контроля
- Полнота раскрытия информации в отчетности
- Проверка соблюдения нормативных актов