Выводы по разделу аудита
Назначение бланка:
Аудиторская процедура M450.2 «Выводы по разделу аудита» предназначена для анализа результатов проведения процедур в ответ на оцененные риски.
Источники данных:
Предварительно необходимо провести процедуры M330.3 «Тест средств контроля», M520.2 «Описание и результаты аналитической процедуры», M530.1 «Расшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки», M330.5 «Детальный тест остатков по счетам», M330.6 «Детальный тест по видам операций» и M450.1 «Предварительный перечень нарушений».
Порядок работы с бланком:
В основной области рабочего документа представлена таблица с перечнем проведенных процедур конкретного раздела. Бланк состоит из двух частей и заполняется нажатием кнопки «Анализ».
Первая часть содержит следующие результаты: операционную эффективность применения организацией проверенных средств контроля; сравнение данных, полученных при проведении аналитических процедур с ожидаемыми и оценка их пригодности для получения аудиторских доказательств; расхождение сумм показателей и данных в регистрах при их сверке; перечень искажений, обнаруженных при проведении детальных тестов.
Во второй части производится оценка результатов выборочной проверки детальных тестов и их экстраполяция на всю генеральную совокупность. Экстраполяция производится для каждого проверенного счета показателя. Для экстраполяции необходимо задать величину допустимого искажения. Чаще всего ее приравнивают к уровню существенности или к близкому к нему значению. Необходимо иметь в виду, что искажения, меньшие установленной явно незначительной величины, не накапливаются и не включаются в сумму ошибки выборки для экстраполяции.
Возможное искажение, полученное в результате экстраполяции, сравнивается с величиной допустимого искажения и вычисляется его превышение.
По каждому проверенному показателю формируется вывод о возможном риске его существенного искажения.
При необходимости, пользователь может прикрепить доказательства (фото, видео или скриншот) к рабочему документу на вкладке «Прикрепленные документы»
После завершения работы с бланком всю информацию необходимо сохранить. Для этого можно воспользоваться иконкой «Записать» на «Панели инструментов» сверху, клавишей «F2», либо кнопкой «ОК», в панели справа.
Экстраполяция
Для экстраполяции результатов выборки в зависимости от закона распределения генеральной совокупности используются разные формулы.
При распределении по нормальному закону наиболее вероятная ошибка генеральной совокупности K определяется формулой:
K = q ̅∙N, где
- средняя ошибка в выборке (выборочная средняя)qi– размер ошибки в i-м элементе выборки (случайная величина), руб.
q - ошибка в выборке (суммарная);
N – объем генеральной совокупности, натуральные единицы;
n – объем выборки, натуральные единицы;
Для метода, основанного на биномиальном распределении случайной величины (количества ошибок в выборке) и описываемого формулой Пуассона, используют следующее выражение для ожидаемой ошибки генеральной совокупности:
M = m∙N/n, где
m – количество ошибок в выборке (случайная величина), натуральные единицы;
М – ожидаемое количество ошибок в генеральной совокупности, натуральные единицы.
При проведении процедур «по существу» аудитора интересует не количество ошибочных документов в генеральной совокупности, а денежная сумма ошибок.
Если генеральная совокупность однородна (отсутствуют элементы, стоимость которых резко отличается от средней), то денежная оценка ожидаемой ошибки К генеральной совокупности может быть получена из средней стоимости документа: J ̅N = J / N, где J – общая сумма, проведенная по документам, составляющим генеральную совокупность, руб.:
K = M∙J ̅N = m∙(N/n)∙ J ̅N (руб.)
Такой же результат дает и монетарный метод, основанный на биномиальном распределении количества ошибок в выборке.
Когда генеральная совокупность неоднородна по стоимости документов, составляющих ее: в совокупности есть документы, стоимость которых на порядок (порядки) превышает стоимость бóльшей части документов (часто на 20% документов приходится 80% стоимости всех документов совокупности) применение статистических методов в таком случае неоправданно. Сосредоточение значительных денежных сумм в небольшом количестве документов нарушает принцип равновозможности ‒ единственная ошибка в документе, входящем в «основной массив», сразу превышает уровень существенности, в то время как в документах неосновного массива для превышения уровня существенности таких ошибок должно быть, например, несколько десятков.
В этом случае применяется комбинированный метод. Для основного по стоимости массива ожидаемая ошибка генеральной совокупности принимается равной суммарной ошибке в выборке, а для остального массива – используется статистическая выборка, например, стратификация.
- Новое в AuditXP
-
Проведение аудита в AuditXP
- Начало работы
-
Предварительная работа
-
Принятие аудиторского задания
- Протокол встречи
- Письмо-разрешение на обращение к предшествующему аудитору
- Проверка информации о клиенте
- Возможность продолжения сотрудничества с постоянным клиентом
- Принятие решения о начале работы с клиентом
- Соблюдение Правил независимости
- Договор
- Письмо-соглашение об условиях аудиторского задания
- Соблюдение кодекса этики
- Заявление о независимости
-
Подготовка распорядительных документов
- Формирование аудиторской группы
- Приказ о проведении проверки и составе аудиторской группы
- Назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания
- Принятие ответственности руководителем рабочей группы
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы
- Письмо об указании ЛОКУ
- Определение ЛОКУ
-
Бухгалтерская отчетность
- Конвертация из 1С Предприятие 7.7
- Конвертация из 1С Предприятие 8
- Конвертация из Excel
- Конвертация из Турбо 9 / Х
- Конвертация из Excel(SAP/ИБ)
- Баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о целевом использовании полученных средств
- Пояснения к балансу
- Оборотно-сальдовая ведомость
- Агрегирование строк отчетности по разделам аудита
- Сверка Агрегирования и Отчетности
- Сверка ОСВ и бух. базы
-
Первая проверка
- Запрос клиенту о предыдущем аудиторе
- Запрос к предыдущему аудитору
- Протокол проведения обзора рабочих документов и результатов обсуждения итогов аудита, проведенного предыдущим аудитором
- Остатки на начало периода
- Выборка по начальному сальдо
- Инвентаризация запасов и сверка ее результатов с количеством запасов на начало периода
- Начальное дебетовое сальдо
- Начальное кредитовое сальдо
- Анализ остатков на начало периода
-
Принятие аудиторского задания
-
Планирование
- План аудита
-
Общая стратегия и риски существенного искажения
- График работ
- Учетная политика
- Финансовые показатели
- Получение понимания деятельности организации
- Существенность
- Начальные значения и неисправленные нарушения предыдущего периода
- Выявление и оценка рисков
- Общая стратегия аудита
- Протоколы встреч и результаты, предоставляемые клиенту
- Использование работы, выполненной другими
- Использование услуг обслуживающей организацией
-
Проведение аудита
-
Аудит показателей отчетности
-
Программы по разделам
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Вложения во внеоборотные активы
- Финансовые вложения
- Доходные вложения
- Материально-производственные запасы
- Товарно-материальные ценности
- Дебиторская задолженность
- Расчеты с бюджетом
- Налог на прибыль
- Налог на добавленную стоимость
- Денежные средства
- Капиталы
- Займы и кредиты
- Кредиторская задолженность
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с внебюджетными фондами
- Оценочные и иные обязательства
- Продажи
-
Себестоимость
- Учетная политика
-
Выявление и оценка риска по предпосылкам
- Выявление значительных видов операций, остатков по счетам
- Оценка неотъемлемого риска
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок (торговля)
- Процедуры в ответ на оцененные риски
- Тестирование средств контроля
- Аналитическая процедура
- Отбор элементов для детальных тестов
- Детальные тесты
- Итоги по разделу
- Прочие доходы и расходы
-
Программы по разделам
-
Аудит представления и раскрытия отчетности
- Полнота раскрытия информации в отчетности
- Правильность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
-
Аудит показателей отчетности
-
Заключительный этап
- Финальные аналитические процедуры
- Оценка искажений, выявленных в ходе аудита
- Недобросовестные действия
- Завершающие процедуры
-
Выводы и составление заключения
- Письменные заявления
- Выбор и применение организацией учетной политики
- Ключевые вопросы аудита
- Аудиторское заключение МСА
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы по завершении выполнения задания
- Итоги проверки качества выполнения задания
- Обзорная проверка качества руководителем задания
- Итоговый меморандум
- Подтверждение независимости аудиторской организации по завершении выполнения задания
- Сравнительная информация
- Прочая информация
- Процедуры после выдачи АЗ
- Канцелярия
- Контроль качества при выполнении задания
- Вспомогательные бланки и процедуры
- Проведение аудита в два этапа
-
Установка и настройка
- Установка и обновление AuditXP
- Сетевая версия AuditXP
- Работа с информационными базами
-
Дополнительные возможности программы
- Подписание электронной подписью
- Настройка поиска рабочих документов
- Перенос справочника предприятий и сотрудников в новую ИБ
- Фильтр картотек
- Импорт\экспорт проекта
- Импорт\экспорт данных проекта
- Настройка логотипа
- Выгрузка документа
- Тесты аудиторских процедур
- Шаблоны документов
- Справочник контролей
- Справочник 'Альтернативные строки отчетности'
- Клонирование проектов