Анализ генеральной совокупности

Международные стандарты аудита предполагают количественную или качественную оценку компонентов аудиторского риска (неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения) путем анализа объективно действующих факторов, но на основе субъективного суждения аудитора. В силу того, что это субъективные вероятности, их можно использовать для нестатистических методов оценки рисков для следующих рисков:

• на уровне финансовой отчетности;
• на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации, чтобы сформировать основу для разработки и выполнения дальнейших аудиторских процедур.

Применение выборочных процедур в аудите предполагает использование вероятностно-статистических методов.

В соответствии с МСА 530 статистическая выборка – метод формирования выборки, имеющий следующие характеристики:

• случайный отбор элементов выборки;
• использование теории вероятности для оценки результатов выборки, включая количественное определение риска выборки.

Статистический метод зависит от свойств генеральной совокупности. Наиболее часто используются следующие методы:

• статистический метод, основанный на нормальном распределении вероятностей случайной величины ‒ размера ошибок;
• статистический метод, основанный на биномиальном распределении вероятностей случайной величины ‒ количества ошибок в объеме выборки.

В математической статистике для проверки гипотезы о законе распределения случайной величины в генеральной совокупности часто используют критерий Пирсона.

В программе AuditXP создана процедура «Анализ генеральной совокупности» (РДхх133), позволяющая определить какому закону распределения подчиняется проверяемая генеральная совокупность. Для этого используются расчеты таблицы частот по критерию Пирсона.

Для генеральной совокупности рассчитывают суммарные частоты распределения. Они не должны превышать определенные величины (критические точки) для каждого закона распределения. По этому критерию определяется закон распределения генеральной совокупности, задаваемый выбранным счетом, видом элементов (сальдо, операции) и их типом (дебет или кредит).

Определение закона распределения генеральной совокупности.

В этой таблице видно также распределение элементов по интервалам и сумму элементов в каждом интервале.

Полученные данные по каждому счету анализируются и выдаются в виде рекомендаций по методу отбора, объему выборки и числу элементов наибольшей стоимости.

Результаты анализа генеральной совокупности и рекомендации по отбору элементов для детальных тестов.