Существенные показатели отчетности.

Назначение рабочего документа:
Предназначен для определения уровня существенности по строкам отчетности.(Z207)

Существенность для аудиторских процедур может устанавливаться путем распределения рабочей существенности пропорционально удельному весу в валюте баланса (суммарном обороте) или устанавливаться единой для всех показателей отчетности. В бланке Существенные показатели отчетности аудитор может выбрать любой из этих двух вариантов.

Выбирая вариант распределения необходимо учитывать следующее.Ряд счетов проверять по уровню существенности, установленному по базовым показателям, оказывается невозможным. Это касается следующих счетов:

  • не имеющих остатка на дату отчета, но имеющих значительные обороты за проверяемый период;
  • имеющих незначительное сальдо счета;
  • имеющих обороты, превышающие остаток по счету в 10 раз и более.

Доля существенности для них, рассчитанная по сальдо счета либо очень мала, либо равна нулю при сальдо счета, равном нулю. При этом аудитор вынужден проводить проверку неоправданно большого объема документации или сплошную проверку, т.к. большинство проверяемых операций по данным счетам содержат суммы, превышающие расчетный уровень существенности. По умолчанию в бланке указывается флаг Не распределять.

В соответствии с МСА 320 для всех аудиторских процедур используется одна величина существенности. Уменьшение этой величины производится в том случае, если выявлены факторы, которые могут указывать на существование одного или более определенных видов операций, остатков по счетам или раскрытия информации, которые в случае искажения меньше величины существенности для финансовой отчетности в целом, могут оказывать влияние на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Такими факторами могут быть:

  • влияние законов, нормативных актов или применимой концепции подготовки финансовой отчетности на ожидания пользователей в отношении оценки или раскрытия информации по определенным статьям (например, операции между связанными сторонами, а также вознаграждения руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление);
  • раскрытие ключевой информации в отношении отрасли, в которой ведет операционную деятельность организация (например, расходы на исследования и разработки в фармацевтической организации);
  • уделяется особо пристальное внимание какому-либо конкретному аспекту деятельности организации, который отдельно раскрывается в финансовой отчетности (например, недавно приобретенному бизнесу).

Существенность для любого показателя может устанавливаться вручную.

В этом бланке есть возможность задания критерия значимости показателя и автоматическое исключение из плана проверки показателей, имеющих незначительную сумму. Например, установив критерий значимости на уровне 1% от валюты баланса и применив критерий к плану, мы исключим ряд таких незначительных показателей баланса и отчета о финансовых результатах как из данного бланка, так и из плана проверки.Отдельные показатели можно также исключить, удаляя выбранную строку таблицы показателей. Применяя критерий, к плану мы удалим и соответствующую программу. Если аудитор посчитает, что показатель и, соответственно, программа удалена ошибочно, то можно восстановить удаленные показатели и программы установив критерий равным 0 и применив его к плану.


сущ3.png
Порядок работы с рабочим документом:
1. Заполните дату отчетности для расчета. Выберите дату из списка.
2. По нажатию «Расчет» произойдет расчет показателей сущности. В соответствии с МСА 320 для всех аудиторных процедур используется одна величина сущности. Уменьшение этой величины производится в том случае, если выявлены факторы, которые могут указать на существующие одно или определенных операций, остатков по счетам или раскрытия информации, которая в случае искажения меньше величины существенности для финансовой отчетности в целом, могут оказать влияние на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.