Получение понимания услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, включая систему внутреннего контроля

Назначение рабочего документа:

Рабочий документ выполнен в виде теста, направленного на изучение деятельности обслуживающей организации.(Z231)

 В соответствии с МСА 402 п.7 «когда организация-пользователь пользуется услугами обслуживающей организации, то задача аудитора состоит в следующем: 
  • получить понимание характера и значимости услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, и их воздействия на систему внутреннего контроля организации-пользователя, применимой для конкретного аудита и достаточной для выявления и оценки рисков существенного искажения; 
  • разработать и провести аудиторские процедуры в ответ на эти риски».
В соответствии с этим в программе AuditXP есть две процедуры. Первая – это Получение понимания услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, включая систему внутреннего контроля (РД Z231) и вторая - Выбор процедур в ответ на оцененные риски (РД Z232). При изучении работы обслуживающей организации необходимо обратить внимание на получение и изучение отчетов 1-го и 2-го типов.
В отчет 1-го типа входит: 
  • подготовленное руководством обслуживающей организации описание системы внутреннего контроля обслуживающей организации, целей внутреннего контроля и соответствующих средств контроля, которые были разработаны и внедрены на конкретную дату; 
  • подготовленный аудитором обслуживающей организации с целью обеспечения разумной уверенности отчет, который включает мнение аудитора обслуживающей организации об описании системы, целей и соответствующих средств контроля обслуживающей организации, а также о пригодности разработки средств контроля для достижения конкретных целей контроля.
Отчет 2-го типа содержит:
  • подготовленное руководством обслуживающей организации описание системы внутреннего контроля обслуживающей организации, целей внутреннего контроля и соответствующих средств контроля, их структуры и реализации на указанную дату и на протяжении указанного периода, а также в некоторых случаях их операционной эффективности на протяжении указанного периода; 
  • отчет аудитора обслуживающей организации, подготовленный с целью выражения разумной уверенности, который включает (МСА 402 п.8):
  1. мнение аудитора обслуживающей организации относительно описания системы внутреннего контроля обслуживающей организации, целей внутреннего контроля и соответствующих средств контроля, а также пригодности структуры системы внутреннего контроля для достижения указанных целей системы внутреннего контроля, а также мнение относительно операционной эффективности средств контроля;
  2. описание тестирования средств контроля, проведенного аудитором обслуживающей организации, и его результатов.

  При отсутствии указанных выше отчетов аудитор должен предложить обслуживающей организации их составить, а при отказе, сделать соответствующий вывод об организации и работе системы внутреннего контроля.

  Завершая построение общей стратегии, аудитор должен определить, существуют ли у аудиторского задания какие-то особенности и оценить необходимые для выполнения задания ресурсы (МСА 300, А8-А11). 
Для этого проводится процедура Понимание задания (РД Z208).
После определения общей стратегии аудита аудитор должен перейти к формированию плана. В план проверки включаются все необходимые процедуры для выполнения аудиторского задания и подробные программы аудита по всем существенным показателям, выбранным по заданному критерию существенности.

2019-12-17_13-08-36.png

Порядок работы с рабочим документом:

  1. Удалить строки можно, использовав клавишу del, либо нажав ПКМ на секцию – удалить кадр. Добавлять строки в этом документе запрещено, перечень вопросов можно изменить через настройку методики.
  2. Нажмите «Заполнить» для получения стандартного перечня вопросов.
  3. Здесь Вы можете прикрепить доказательства (сканы, фото, видео, документы).
  4. Работа с документом заключается в ответах на предложенный тест.При необходимости можно оставить свои примечания.
  5. Секция вывод заполняется вручную.



 Использование услуг обслуживающей организацией | Описание курса | Выбор процедур в ответ на оцененные риски