Этические требования

Цели и требования в области обеспечения качеством для этого компонента состоят в том, что аудиторская организация и весь персонал понимают соответствующие этические требования и выполняют свои обязанности в отношении соответствующих этических требований.

В Российской Федерации есть два документа, которые рассматривают вот эти вопросы. Это Кодекс этики и Правила независимости. Они устанавливают концептуальный подход к соблюдению основных принципов поведения, которые заключаются в том, что аудитор должен выявить угрозы нарушения основных принципов этики, оценить эти угрозы и принять ответные меры для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня.

В п. 29 МСК 1 указаны две цели. Одна из них относится к аудиторской организации и ее персоналу, а другая к поставщикам услуг.

Относительно аудиторской организации можно указать два риска.

1.Непонимание персоналом аудиторской организации соответствующих этических требований и/или не выполнение ими своих обязанностей в отношении соблюдения этических требований.

2. Персонал, не оценивает возможность возникновения угроз соблюдению требования независимости.

Первое обязательное мероприятие - это установить и соблюдать в каком-то внутрифирменном документе положение по этическим требованиям, положение по независимости. Наличие этих положений является обязательным ответным мероприятием, которое нужно выполнять.

Второе обязательное ответное мероприятие - установление обязанности с определенной периодичностью, но не реже, чем один раз в год всем сотрудникам письменно подтверждать соблюдение ими принципа независимости.

В AuditXP есть соответствующие положения, а также бланки письменных подтверждений всеми сотрудниками соблюдения ими принципа независимости.

Другая цель относится к поставщикам услуг, на которые распространяются те же соответствующие этические требования, которые распространяются на саму аудиторскую организацию и выполняемые ею задания:

- понимают соответствующие этические требования, применимые к ним;

- выполняют свои обязанности в отношении соответствующих этических требований, применимых к ним.

Риск, который может здесь возникать, это то, что поставщики услуг не понимают, что к ним применяются этические требования. Желательно для них разработать соответствующий регламент. Их тоже нужно обязательно ознакомить с положениями по этике и взять у них подписи.

В матрице рисков в качестве ответных мероприятий указаны рабочие документы процедур, связанных с данным компонентом, которые должны быть выполнены. Мониторинг их выполнения фиксируется в бланке процедуры Проверка соблюдения правил независимости и этики завершенных заданий. Это бланк содержит перечень всех процедур, которые должны быть проверены.

Данный раздел включает в себя: