Выполнение задания

Требования или цели указаны в п.31 МСК 1. Выделим основные группы рисков.

1. Участники рабочей группы, включая руководителей заданий, не понимают и не выполняют свои обязанности по выполнению данного задания.

2. Назначения членов аудиторской группы, не имеющих необходимого опыта, квалификации или времени.

В связи с этим назначение должно подтверждаться не только аудиторским заключением, но должно еще быть подтверждение и понимания ответственности и обязанности по выполнению данного задания. В AuditXP это документ 220.5 Принятие ответственности руководителем рабочей группы.

3. Группа рисков, связанная с тем, что характер, сроки, объем руководства и надзора руководителя задания за рабочими группами носят ненадлежащий характер в отношении работы, выполняемой менее опытными членами рабочей группы, не осуществляется руководство, надзор и проверка со стороны более опытных членов рабочей группы.

Стандарт МСА 220 требует осуществлять надзор руководителем задания аудита за своей группой. В программе AuditXP руководство и надзор со стороны руководителя задания отражается в РД 220.14 Лист контроля руководителя задания за работой членов аудиторской группы, в котором фиксируются вопросы, возникающие у членов аудиторской группы и результаты обсуждения. Кроме того, в РД 220.4 Проверка работы рабочей группы руководителем задания отражаются результаты проверки работы всей рабочей группы.

4.Консультации по трудным и спорным вопросам. Это риск в отношении цели в области обеспечения качества, что такие консультации не проводятся, либо даже если они проводятся, то согласованные в ходе консультации по трудным и спорным вопросам выводы не реализуются.

5.Применение надлежащего профессионального суждения и проявления профессионального скептицизма. Этому в стандарте посвящено достаточно много текста и в нем подчеркивается, что надо не только применять профессиональное осуждение и профессиональный скептицизм, но и их как-то нужно зафиксировать.

Мы должны быть ознакомлены с теми факторами, которые могут поставить под сомнение проявление профессионального скептицизма. Эти факторы можно увидеть в п. 78 стандарта.

6. Риск того, что документация по заданию оформляется несвоевременно, либо введение и хранение документации организовано ненадлежащим образом и не соответствует требованиям законов и самим потребностям аудиторской организации.

7.Не назначено лицо, осуществляющее проверку качества выполнения задания, или это лицо не соответствует установленным критериям. В соответствии с МСК 1 в Правилах должно быть установлено, какие используются критерии отбора сотрудников опыт, образование, стаж работы в компании и в какой должности.  Нужно определить, кто будет назначать эти лица, определить это будет назначение генеральным директором в приказе или распоряжении, или по должности.

Назначение лица, осуществляющего проверку качества в AuditXP отражается в приказе РД 220.4 Назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания

8. Не проведена объективная оценка значимых суждений, сформированных рабочей группой, и выводов, сделанных на их основании.

Руководитель задания должен провести обсуждение результатов и подвести его итоги. Результаты этих процедур должны быть отражены в рабочих документах задний по аудиту Протокол обсуждения по результатам задания МСК2.5 и Меморандуме по итогам проверки МСК2.6, а также в итоговом меморандуме РД 220.10. Проверка выполнения этих требований отражается в рабочем документе Проверка исполнения своих обязанностей руководителем задания и лицом, проводящим проверку качества выполнения задания.

• Карта рисков Выполнение задания;
• Проверка исполнения своих обязанностей руководителем задания и лицом, проводящим проверку качества выполнения задания.